廣東財經大學碩士研究生入學考試試卷
考試年度：2019年 考試科目代碼及名稱：F530-審計綜合知識
適用專業： 025700 審計碩士
［友情提醒：請在考點提供的專用答題紙上答題，答在本卷或草稿紙上無效！］
一、名詞解釋（5題，每題3分，共15分）
1.利得
2.公允價值
3.謹慎性
4.控制測試
5.無保留意見
二、簡答題（3題，每題5分，共15分）
1.在符合什么條件時，一項金融資產應當分類為以攤余成本計量的金融資產？
2.簡述風險導向審計下的審計風險模型。
3.簡述注冊會計師職業道德基本原則中“獨立性”的內涵。
三、實務題（4題，每題10分，共40分）
1.甲公司于2018年1月取得B公司30%的股權，用銀行存款支付價款9000萬元。甲公司能夠對B公司施加重大影響。取得投資時被投資單位可辨認凈資產的賬面價值為36000萬元。假定甲公司在取得該投資時，B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等，雙方所采用的會計政策及會計期間也相同。2018年，B公司實現凈利潤900萬元。當期，B公司將作為存貨的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值超出賬面價值100萬元，B公司將其計入其他綜合收益。當期，B公司還接受母公司捐贈200萬元，該捐贈實質上屬于資本性投資，B公司將其計入資本公積（股本溢價）。
要求：不考慮其他因素，為甲公司編制相關會計分錄。
2.注冊會計師在對乙公司進行審計時，收集到以下五組審計證據：
（1）收料單與購貨發票；
（2）會議書面記錄與總經理口頭表述；
（3）工資計算單與工資發放單；
（4）存貨盤點表與存貨監盤記錄；
（5）銀行詢證函回函與銀行對賬單。
要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據更加可靠，并簡要說明理由。
3.A注冊會計師負責審計丙公司2018年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師認為庫存現金重大錯報風險很低，因此，未測試丙公司財務主管每月末盤點庫存現金的控制，于2018年12月31日實施了現金監盤，結果滿意。
（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節表，檢查了調節表中的加計數是否正確，并檢查了調節后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據此認可了銀行存款余額調節表。
（3）因對丙公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。
（4）丙公司有一筆2017年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2017年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證，結果滿意，因此，未在2018年度審計中實施審計程序。
（5）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
4.注冊會計師在了解丁公司內部控制過程中發現如下情況：
（1）2018年6月，丁公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外D金融投資公司（以下簡稱D公司）總經理的廖某。雙方約定，由丁公司向D公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％。考慮到這項投資能給丁公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往D公司，之后再向董事會補辦報批手續、補簽投資協議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經查實，D公司純系子虛烏有。
（2）2018年9月，丁公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產設備。經某客戶推薦和聯系，丁公司指派一名副總經理帶隊赴國外公司實地考察。考察期間，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判，并經各自公司授權批準，簽訂了采購合同。10月15日，丁公司按照合同約定一次性支付了設備款。11月初，兩臺設備運抵丁公司，并在啟封、安裝后立即投入生產。但在生產過程中，這兩臺設備多次出現故障。后經專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就出售給了丁公司，其實際價值不及售價的十分之一。
要求：分別分析（1）、（2）兩種情況中丁公司的內部控制存在哪些薄弱環節。
四、論述題（2題，每題15分，共30分）
1.根據其會計核算的內容和要求，企業所有者權益可以分為若干部分。請論述企業所有者權益可以分為哪些部分，它們的含義分別是什么？
2.中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央審計委員會主任習近平2018年5月23日下午主持召開中央審計委員會第一次會議并發表重要講話。習近平在講話中指出，要加強對全國審計工作的領導，強化上級審計機關對下級審計機關的領導，加快形成審計工作全國一盤棋。要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。請論述國家審計、內部審計和社會審計的區別和聯系。
?原文標題：廣東財經大學2019年研究生招生復試自命題試題庫
原文鏈接：http://yzb.gdufe.edu.cn/2020/0117/c4693a117254/page.htm
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